Hướng dẫn cách xử lý hàng bán bị trả lại, cách viết hóa đơn hàng bán trả lại theo quy định: Khi phát hiện hàng kém chất lượng, không đúng chủng loại, quy cách… Khách hành xuất trả lại hàng cho bên bán thì phải lập hóa đơn hàng bán trả lại.
Theo quy định tại Điểm 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính:
2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá.
– Khi xuất hàng trả lại cho người bán, người mua phải lập hóa đơn hàng bán trả lại, trên hoá đơn phải ghi rõ: “Hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có)”
Căn cứ theo Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế:
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, bên bán và bên mua đã thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định. Sau đó, bên bán và bên mua phát hiện hàng hóa đã giao không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại một phần hay toàn bộ hàng hóa, Điều chỉnh giá trị hàng hóa bán ra thì phảilập hóa đơn trả lại hàng hóa hoặc lập hóa đơn Điều chỉnh theo quy định.
– Căn cứ hóa đơn trả lại hàng hoặc hóa đơn Điều chỉnh, bên bán thực hiện kê khai Điều chỉnh doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, bên mua Điều chỉnh doanh số mua và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng hoặc phát sinh hóa đơn Điều chỉnh.
Ví dụ 6: Tháng 05/2015 Công ty A xuất hóa đơn bán hàng cho Công ty B với tổng giá trị hàng hóa bán ra là 100 triệu đồng, thuế GTGT đầu ra 10 triệu đồng. Công ty A và Công ty B đã thực hiện kê khai hóa đơn này theo quy định. Tháng 07/2015, Công ty B phát hiện hàng hóa đã giao không đúng quy cách, chất lượng.
– Trường hợp Công ty B trả lại toàn bộ hàng hóa: Công ty Bxuất hóa đơn trả lại hàng cho Công ty A với giá trị hàng hóa trả lại là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng, Công ty A Điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, Công ty B Điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015.
– Trường hợp hai bên thống nhất Điều chỉnh giảm giá bán:Công ty Axuất hóa đơn Điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và thuế GTGT theo quy định. Căn cứ hóa đơn Điều chỉnh, Công ty A Điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế GTGT đầu ra, Công ty B Điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào tại kỳ tính thuế tháng 07/2015 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 08/2015.
Kết luận:
– Trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá bán.
Cách viết xem tại đây: Cách viết hóa đơn điều chỉnh giảm.
– Trường hợp xuất hóa đơn hàng bán trả lại -> Sẽ có 3 Trường hợp như sau:
————————————————————————————————–
1. Nếu người mua là đối tượng không có hóa đơn (cá nhân):
– Thì khi trả lại hàng hoá, 2 bên phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.
| Khách hàng trả lại căn hộ, nhà đã mua:
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần Tu tạo và Phát triển nhà ký hợp đồng bán bất động sản hình thành trong tương lai với khách hàng, khi thu tiền theo tiến độ của hợp đồng đã lập hóa đơn GTGT, kê khai nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định, nay khách hàng mua đề nghị Công ty chấm dứt hợp đồng hoàn trả lại tiền đã thanh toán theo tiến độ thì việc chấm dứt hay phải tiếp tục thực hiện hợp đồng mua bán bất động sản hình thành trong tương lai là do thỏa thuận và quyết định của Công ty (bên bán) và khách hàng – bên mua (quy định tại hợp đồng, phụ lục hợp đồng hoặc các văn bản thỏa thuận khác được ký kết giữa 2 bên).– Công ty và khách hàng (là doanh nghiệp) có thỏa thuận chấm dứt hợp đồng, trả lại tiền đã thanh toán theo tiến độ thì thủ tục về hóa đơn được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. (Chi tiết xem tại đây: Cách xử lý hóa đơn viết sai) – Trường hợp Công ty và khách hàng (là cá nhân) có thỏa thuận chấm dứt hợp đồng, trả lại tiền đã thanh toán theo tiến độ thì thủ tục về hóa đơn được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 2.8 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Công ty cổ phần Tu tạo và Phát triển nhà và khách hàng chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác của giao dịch và thỏa thuận chấm dứt hợp đồng. (Theo Công văn 3529/TCT-CS ngày 22/8/2014 của Tổng cục thuế) |
———————————————————————————————-
2. Nếu khách hàng là DN sử dụng hoá đơn bán hàng (DN kê khai thuế theo pp Trực tiếp):
| Theo Công văn 4122/TCT-CS ngày 19 tháng 11 năm 2012 của Tổng cục thuế: Căn cứ hướng dẫn trên, Tổng cục Thuế nhất trí với đề xuất của Cục thuế thành phố Hà Nội tại mục II công văn số 17260/CT-HTr ngày 9/7/2012 và công văn số 19449/CT-HTr ngày 31/7/2012, cụ thể: – Việc kê khai thuế GTGT trong trường hợp hàng bán bị trả lại, trong đó người bán dùng hóa đơn mẫu 01/GTKT, khách hàng trả lại là đối tượng sử dụng hóa đơn mẫu 02/GTTT thì xử lý tương tự như trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn quy định tại Điểm 2.8, Phụ lục 4 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính. Cục thuế căn cứ vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp để hướng dẫn thực hiện. |
——————————————————————————————————
3. Nếu khách hàng là Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT:
– Khi xuất hàng trả lại cho người bán, người mua phải lập hóa đơn hàng bán trả lại, trên hoá đơn phải ghi rõ: “Hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có)“
Ví dụ: Ngày 01/05/2021 Công ty kế toán Thiên Ưng mua 10 máy tính DELL, trị giá 12.000.000/chiếc của Công ty Bảo An.
– Nhưng đến ngày 05/05/2021 thì phát hiện máy bị lỗi phải trả lại. Công ty kế toán Thiên Ưng tiến hành trả lại toàn bộ hàng cho Công ty Bảo An.
-> Và xuất hóa đơn hàng bán trả lại như sau:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/20P Ngày..05...tháng..05..năm 2021 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG |
|||||||
| Điện thoại: 0984322539……….Số tài khoản: 711A26957689 | |||||||
| Họ tên người mua hàng: Phạm thu Dung Tên đơn vị: Công ty Bảo An Mã số thuế: 0101537902 Địa chỉ: A5, Đường Nguyễn Cảnh Dị, KĐT Đại Kim, Q.Hoàng Mai, TP.Hà Nội |
|||||||
| Hình thức thanh toán:…CK…Số tài khoản…711A26734890 | |||||||
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 | ||
| 01 | Máy tính DELL | Chiếc | 10 | 12.000.000 | 120.000.000 | ||
| (Xuất hàng trả lại do không đúng chất lượng) | |||||||
| Cộng tiền hàng: 120.000.000 | |||||||
| Thuế suất GTGT: ...10 % , Tiền thuế GTGT: 12.000.000 | |||||||
| Tổng cộng tiền thanh toán 132.000.000 Số tiền viết bằng chữ:..Một trăm ba mươi hai triệu đồng. |
|||||||
=> Dựa vào hóa đơn hàng bán trả lại bên trên 2 bên tiến hành hạch toán và kê khai thuế GTGT vào kỳ hiện tại (kỳ thuế tháng 5/2021) như sau:
—> Cách kê khai hàng bán trả lại
—> Cách hạch toán hàng bán trả lại
—————————————————————————————
Kế toán Thiên Ưng chúc các bạn thành công!
————————————————————————————————-
