Hiện nay rất nhiều doanh nghiệp trong nước đang sử dụng các dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam như Google, Facebook và băn khoăn các chi phí này có được trừ khi tính thuế TNDN hay không, doanh nghiệp có cần nộp thuế nhà thầu cho Google, Facebook và các nhà thầu nước ngoài này hay không, bài viết sau sẽ làm rõ các thông tin này.
1.Thời điểm trước 01/01/2022
Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.
Xem thêm: Quy định về chi phí quảng cáo Facebook, Google
2.Thời điểm sau 01/01/2022
Theo Thông tư Số: 80/2021/TT-BTC (về cơ chế đăng ký, kê khai và nộp thuế cho các nhà thầu nước ngoài) có hiệu lực từ ngày 01/01/2022, Mục 2 Điều 81 quy định: “Cá nhân có mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài mà nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư này thì ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 30 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.”
Tổng cục Thuế thông báo tên, địa chỉ website của nhà cung cấp ở nước ngoài chưa có đăng ký, kê khai, nộp thuế cho ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán để kê khai và nộp thuế thay. Số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai, khấu trừ, nộp thay được xác định tỉ lệ trên cơ sở doanh thu mà nhà cung cấp ở nước ngoài nhận được.
Theo thông báo số 357/TB-DNL ngày 19/11/2022, Cục thuế doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế thông báo danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã thực hiện đăng ký thuế tại Việt Nam, chi tiết như sau:
Như vậy: Facebook và Google đã thực hiện đăng ký thuế và kê khai trực tiếp ở Việt Nam, các doanh nghiệp có thể sử dụng hóa đơn này để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng như hạch toán chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Ngoài ra, Cục thuế Hà Nội cũng đã ban hành Công văn số 27326/CTHN-TTHT ngày 14/06/2022 hướng dẫn về việc kê khai thuế nhà thầu cho Công ty Cổ phần Clever Group cũng có nội dung tương tự, các bạn có thể tham khảo thêm.
