Quy định về tiền lương của giám đốc Công ty TNHH 1TV, DNTN

Quy định về tiền lương của giám đốc Công ty TNHH MTV, DNTN: Giám đốc công ty TNHH có được tính lương không? Lương giám đốc công ty TNHH MTV có tính thuế TNCN? có được tính vào chi phí? Giám đốc công ty TNHH 1 thành viên có phải đóng BHXH?... Bài viết này Yêu Kế Toán sẽ tổng hợp các quy định về các vấn đề đó.

1. Lương Giám đốc Cty TNHH MTV có được đưa vào phí:

Theo điểm 2.6 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC: Quy định các khoản chi phí không được trừ:

“d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.”

Theo Công văn 727/TCT-CS ngày 3/03/2015 của Tổng cục thuế:

“Căn cứ đặc thù của Doanh nghiệp tư nhân và Công ty TNHH một thành viên được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp thì khoản chi tiền lương, tiền công của chủ Doanh nghiệp tư nhân, chủ Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ, không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điêu hành sản xuất, kinh doanh) đều thuộc khoản chi phí quy định tai tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên.”

Theo Công văn 75278/CT-HTr ngày 26/11/2015 Cục thuế TP. Hà Nội

+ Khoản chi tiền lương, tiền công của chủ công ty TNHH MTV (do một cá nhân làm chủ) không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất, kinh doanh được xác định là khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Như vậy: Các khoản tiền mà Giám đốc được nhận như: Tiền bảo hiểm, tiền thuê nhà và các dịch vụ khác kèm theo, Tiền lương của Giám đốc Công ty TNHH 1TV, DNTN (do cá nhân làm chủ, không phân biệt có hay không tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh) thì Không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

——————————————————————————————————

2. Tiền lương của Giám đốc Công ty TNHH 1TV có tính thuế TNCN:

– Theo điểm 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
1. Thu nhập từ kinh doanh
…

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ… ”

Theo Công văn 1404/TCT-TNCN ngày 14/04/2017 của Tổng cục thuế:

Theo công văn 13697/CT-TTHT ngày 29 tháng 3 năm 2019 của cục thuế TP Hà Nội:

“Căn cứ các quy định trên, trường hợp năm 2019 doanh nghiệp chuyển đổi từ công ty TNHH hai thành viên trở lên thành công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ. Sau khi chuyển đổi, chủ sở hữu của doanh nghiệp đồng thời cũng đảm nhiệm chức vụ giám đốc của doanh nghiệp, tham gia trực tiếp vào việc điều hành sản xuất kinh doanh thì:

– Khoản tiền lương mà Giám đốc Công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ nhận được do chính bản thân Giám đốc chi trả không phải là thu nhập của người lao động nhận được từ người sử dụng lao động; do đó, không chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

– Tiền lương, tiềm công, và các khoản chi theo lương (bao gồm cả các khoản bảo hiểm) của chủ công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ (không phân biệt có hay không tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh) không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.”

Như vậy:
Tiền lương của Giám đốc Công ty TNHH MTV không chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

—————————————————————-

Kết luận:

1. Nếu Giám đốc là chủ sở hữu:
– Thì Tiền lương Giám đốc CTY TNHH MTV không được trừ khi tính thuế TNDN (bao gồm cả các khoản Bảo hiểm, tiền thuê nhà…)– và cũng Không chịu thuế TNCN.

 – Phần thuế GTGT cũng sẽ không được khấu trừ đầu vào nhé.

2. Nếu Giám đốc là người được thuê về làm việc:
– Thì Chi phí tiền lương và các khoản đi kèm sẽ được trừ vào chi phí khi tính thuế TNDN và phải tính thuế TNCN (giống như người lao động bình thường thôi nhé).

————————————————————————————-

Ngoài ra các bạn có thể xem thêm 1 số Công văn cụ thể như sau:

Theo Công văn 917/TCT-TNCN ngày 17/3/2015 của Tổng cục thuế:

Thời điểm trước ngày 01/01/2015:
– Trường hợp khoản lợi nhuận mà cá nhân là chủ Công ty TNHH một thành viên được chia sau khi nộp thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN phải chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

(Căn cứ theo Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12; Điều 3 Nghị Định số 65/2013/NĐ-CP và Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC)

Thời điểm từ ngày 01/01/2015:
– Lợi nhuận được chia của cá nhân là chủ công ty TNHH một thành viên sau khi đã nộp thuế TNDN không phải nộp thuế TNCN.

(Căn cứ theo Điều 6 Luật số 71/2014/QH13. Khoản 4, Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP).

————————————————————————————————–

Khoản Tiền vé máy bay cho giám đốc Công ty TNHH MTV:

Khoản tiền vé máy bay và tiền lưu trú tại Việt Nam cho Giám đốc Công ty TNHH MTV do cá nhân đó làm chủ sẽ KHÔNG được khấu trừ thuế GTGT và đưa vào chi phí hợp khi tính thuế TNDN, KHÔNG tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Theo Công văn 5421/CT-TTHT ngày 16/2/2017 của Cục thuế TP Hà Nội, cụ thể như sau:

—————————————————————————————————-

Khoản BHYT trích nộp cho Giám đốc Công ty TNHH 1 TV

Theo Công văn 65143/CT-TTHT ngày 02/10/2017 của Cục thuế TP. Hà Nội trả lời Hiệp hội doanh nghiệp Nhật bản tại Việt Nam:

————————————————————————————————-

Chi phí thuê nhà cho Giám đốc công ty MTV không được trừ

Chi phí thuê nhà cho giám đốc Cty TNHH 1TV do cá nhân đó là chủ: Không được trừ khi tính thuế TNDN – Nhưng được trừ khi tính thuế TNCN (Không chịu thuế TNCN)

Theo Công văn 5636/CT-TTHT ngày 14/6/2018 của Cục Thuế TP. HCM

Căn cứ theo các quy định trên, trường hợp Công ty là Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, có phát sinh khoản chi phí thuê căn hộ và các chi phí kèm theo (điện, nước, internet) cho ông Christiansen Ronni Kim Gothard là giám đốc, chủ sở hữu Công ty ở để tạm trú và sinh hoạt tại Việt Nam thì khoản chi phí này không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Khoản lợi ích mà ông Christiansen Ronni Kim Gothard nhận được nêu trên là khoản lợi ích của chủ sở hữu Công ty TNHH một thành viên do chính bản thân chủ sở hữu chi trả từ lợi nhuận sau thuế TNDN nên không chịu thuế thu nhập cá nhân.

————————————————————————————-

3. Cách hạch toán tiền lương Giám đốc Công ty TNHH 1TV:

– Nếu phát sinh chi phí tiền lương của Giám đốc Công ty TNHH 1TV mặc dù KHÔNG được trừ khi tính thuế TNDN nhưng các bạn vẫn hạch toán như chi phí tiền lương bình thường nhé:

Khi tính lương, phụ cấp, BHXH …
Nợ 642
Có 334

Khi chi trả tiền lương …
Nợ 334
Có 111, 112

-> Cuối kỳ các bạn vẫn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh nhé.
-> Vì khoản tiền lương này không được trừ khi tính thuế TNDN -> Nên khi lập Tờ khai Quyết toán thuế TNDN 03/TNDN -> Các bạn nhập số Tiền lương đó vào Chỉ tiêu B4.

Xem thêm: Cách hạch toán các khoản chi phí không được trừ

Cách hạch toán chia lợi nhuận của Công ty TNHH 1TV:

– Khi có quyết định chia lợi nhuận:
Nợ 421
Có 3388

– Khi trả tiền lợi nhuận:
Nợ 3388
Có 111, 112